193時間目　[ 一括償却資産を除却した場合の損金算入限度額 ]

みなさん、こんにちは。

今回の『知って得する税金講座』のテーマは、
「一括償却資産」についてです。

まず、一括償却資産とは何か、
ご存知でしょうか。

一括償却資産とは、
次のような資産のことをいいます。

「取得価額が20万円未満である
減価償却資産のうち、
税務上、3年間で均等償却することを選択したもの」

例えば、
取得価額18万円の資産を購入した場合に、
一括償却資産として取り扱うことを選択したときは、
税務上、6万円ずつ3年間で費用化していくことになります。

さて、この一括償却資産を廃棄した場合、
税務上の取扱いはどうなるのでしょうか。

耐用年数で償却している通常の資産であれば、
廃棄した資産の帳簿価額を、
全額固定資産除却損として費用とし、
税務上も損金として認められることになります。

しかし、一括償却資産の取扱いは異なります。

会計上は帳簿価額の全額を
固定資産除却損として処理したとしても、
税務上はその年度の償却分のみしか、
損金として認められません。

先程の例でいうと、
2年目に廃棄したとしても、
1年目から3年目まで、
廃止しない場合と同様に、
6万円ずつしか損金として認められないことになります。

会計上、全額固定資産除却損とした場合は、
申告調整が必要となりますので注意してください。